今天給大家分享下股東個(gè)人借資的稅務(wù)籌劃。

先看一下，股東個(gè)人從公司借錢有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

1、股東個(gè)人借資存在被追蹤20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)分不清楚股東借支的具體用途。問財(cái)務(wù)人員，不知道老板拿這個(gè)錢干什么去了?反正是老板拿了就掛其他應(yīng)收款。

3、即使用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是沒有發(fā)票，也只能一直當(dāng)成是個(gè)人借資。老板很委屈，財(cái)務(wù)更委屈。

4、代墊出資引發(fā)大額的個(gè)人借款。我們很多企業(yè)因?yàn)樽?cè)資本要錢交，自己沒錢交，就找第三方代墊出資，引發(fā)出個(gè)人借款的問題。

這是我們目前稅務(wù)上存在的主要問題，怎么解決呢?

我們分以下4個(gè)方面來分析和建議：

一、分清經(jīng)營(yíng)與個(gè)人消費(fèi)的借支

二、經(jīng)營(yíng)借支無票支出事前籌劃

三、個(gè)人借支年末及時(shí)歸還

四、代墊出資通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)歸還

01

分清經(jīng)營(yíng)與個(gè)人消費(fèi)的借支

首先看一下股東個(gè)人借資的稅務(wù)相關(guān)的政策。

所以說不一定是買房屋，你拿去買保險(xiǎn)不還也同樣的，或者是我們老板拿錢去干個(gè)人什么私人生活上的事情，也同樣存在這個(gè)問題。這是股東個(gè)人借支面臨的最大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

所以我們賬上其他應(yīng)收款被稅局征稅的風(fēng)險(xiǎn)是很高的，現(xiàn)在有些稅務(wù)機(jī)關(guān)有這種動(dòng)作，就是去分析它的問題。

我們看一下政策的要求。第1個(gè)，講的股東除了股東本人以外，還包括家庭成員，只要是沒有用于經(jīng)營(yíng)的，都涉及用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，當(dāng)然不涉及。剛才講的借錢不還按什么時(shí)間點(diǎn)來判斷?是年度終了不還，這個(gè)年度終了就是過了12月31號(hào)不還。注意到不是滿一個(gè)年度，今年11月份借錢，12月份不還，那就變成是年度終了不還了，其實(shí)很快的。那么兩種情況都是按照股息紅利交20%的個(gè)人所得稅。

但問題是現(xiàn)在沒有政策規(guī)定，股東還錢之后交的稅可以退。

我們有些企業(yè)就面臨一個(gè)問題，征了稅，然后老板趕緊還錢，還了錢以后稅局并不退還已經(jīng)征收的個(gè)人所得稅。

因?yàn)橥诉€個(gè)人所得稅要有政策依據(jù)，目前沒有政策依據(jù)，這就是稅務(wù)政策比較滑稽的地方，只管收稅，不管你的利益怎么保護(hù)?

這就是我們所面臨的稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)的問題是下面3點(diǎn)：

1、 股東借款沒有辦理借款手續(xù)

2、 股東借款，自己也不清楚具體用途

3、 股東借款用于經(jīng)營(yíng)用途，長(zhǎng)期沒有辦理報(bào)銷手續(xù)

為此，一定要注意以下3點(diǎn)，

1、對(duì)于股東個(gè)人借款用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不涉及繳納增值稅;

2、財(cái)務(wù)一定要引導(dǎo)股東填妥借支單據(jù)，注明借款用戶;

3、股東經(jīng)營(yíng)借款與股東個(gè)人消費(fèi)支出，一定要分開，進(jìn)行不同的明細(xì)核算。

02

經(jīng)營(yíng)借支無票支出事前籌劃

但問題在于剛才講過，股東借款經(jīng)常不辦手續(xù)，股東借款不辦手續(xù)究竟是股東的事還是財(cái)務(wù)的事?我覺得是兩者都有。

老板自己不一定清楚，但財(cái)務(wù)要告訴他，這樣處理將來會(huì)有交20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，提醒他。

第2個(gè)、股東借款自己也搞不清楚具體干什么，我們建議要他到了月底把借的錢的用途補(bǔ)上去。

第3個(gè)股東用于借款，當(dāng)然是用于公司經(jīng)營(yíng)用途了，但是他長(zhǎng)期沒有辦理報(bào)銷手續(xù)，這是股東的事還是財(cái)務(wù)的事，我又覺得他是兩者的事，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)跟他對(duì)賬，把報(bào)銷手續(xù)辦好，不要掛長(zhǎng)期其他應(yīng)收款，股東借支用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這個(gè)也沒問題，問題是沒辦法拿到發(fā)票。

還有有些用途又不好說，是吧?你懂的中國(guó)的事情對(duì)不對(duì)?有時(shí)候老板拿發(fā)票回來了，拿了一堆發(fā)票，煙酒發(fā)票，旅游發(fā)票等各種各樣的發(fā)票，看到都讓你頭發(fā)麻，怎么辦呢?

建議是如果出現(xiàn)這種情況，把沒有發(fā)票的支出做好稅務(wù)籌劃，通過合理的稅務(wù)籌劃，解決已經(jīng)發(fā)生的支出沒有發(fā)票的問題，對(duì)于歷史上已經(jīng)形成了股東借款用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒有取得發(fā)票的，也要及時(shí)解決。

03

個(gè)人借支年度及時(shí)歸還。

在前面我們講過稅局要征我們的稅它有個(gè)條件，年度終了之后沒有歸還，所以說我們?cè)谀甓冉Y(jié)賬之前，要安排股東把資金及時(shí)的還上，一定要有資金流。

那么股東還是要用于各種活動(dòng)，怎么辦呢?在次年需要的時(shí)候再辦理借支手續(xù)，這樣一來股東還是借了錢，但是在年末的報(bào)表上，不存在個(gè)人借支的問題。由于年末不存在股東個(gè)人借資，稅局征收個(gè)人所得稅就沒有依據(jù)了，因?yàn)槲覀兠看味际悄甓冉K了之前已經(jīng)歸還。

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，股東個(gè)人向公司借支了200萬，在12月份公司財(cái)務(wù)部向股東發(fā)出了還款通知，股東及時(shí)的在12月31號(hào)把錢還了。

然后在次年的1月份，股東又辦理了借款手續(xù)，借走了200萬，這種情況是不涉及到交個(gè)人所得稅的。這種方法不是太復(fù)雜，但是老師提醒的一定要有資金流，不能說就在賬上做一筆轉(zhuǎn)賬就可以了?這個(gè)不可以。

04

改變股東獲取資金的方式。

有很多老板向老師訴苦，為什么要借錢?因?yàn)槔习遄龅倪@么辛苦，各方面都要用錢，我的錢都在公司里面，我的錢怎么拿出來，不只有借錢，其實(shí)我們很多企業(yè)沒有把股東從公司獲取資金的方法正確的打開，也就是說可以通過不同的方法讓老板從公司拿到錢。

1種方法，老板發(fā)放一定的年薪，老板現(xiàn)在在新的個(gè)人所得稅法下，應(yīng)該發(fā)36萬到60萬年薪之間比較合適。

第2個(gè)干嘛還讓老板的車自己買?不用自己掏錢，讓公司買車放在公司名下。

第3個(gè)股東可以借助個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適當(dāng)?shù)氖丈虡?biāo)費(fèi)。以前我寫過相關(guān)的文章，大家可以找找，找不到的可以私信66.

第4個(gè)股東可以利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)租物業(yè)收取物業(yè)的租金。(具體方法見文章結(jié)尾的推薦閱讀)

方法其實(shí)挺多的，這里不做詳細(xì)的闡述，我們需要改變的是股東獲取資金的方式，通過這些方法讓我們老板能夠正常的從公司拿錢，而不需要去借錢，這是非常重要的思維模式的改變。

不要老板一沒錢用了，借了好多，當(dāng)我們把這些方法處理好以后，老板就可以通過正常途徑獲取足夠的資金用于自己的個(gè)人生活，這樣就沒有問題了，就可以避免其他應(yīng)收款余額比較大的問題。

第4個(gè)墊出資應(yīng)該改變歸還的方式。

我們現(xiàn)在很多企業(yè)賬上有大額的其它應(yīng)收款掛在老板的名下，什么原因?就是為了達(dá)到某種資質(zhì)的要求，聘請(qǐng)第三方墊資，墊資以后人家辦完驗(yàn)資手續(xù)了，錢當(dāng)然要拿走了。

所以這個(gè)錢比方說500萬轉(zhuǎn)進(jìn)來了，辦驗(yàn)資，辦完驗(yàn)資以后又還了以后怎么辦?掛著其他應(yīng)收款，老板個(gè)人借支，這就是產(chǎn)生大額應(yīng)收款的原因。怎么解決這個(gè)問題?第1種情況避免第三方驗(yàn)資。剛才講過我們股東出資可以采用分步出資的方法，重復(fù)出資的方法。好，下面還有一個(gè)方法是什么呢?

就是說我們?cè)谇懊嬷v政策的時(shí)候，老板個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拿錢是不受政策限制的，所以說我們還錢的時(shí)候應(yīng)該改變路徑。

首先把公司的錢歸還到老板的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這是企業(yè)跟企業(yè)之間的關(guān)系，不是老板個(gè)人的關(guān)系，錢到了股東的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，再通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還給老板個(gè)人，在我們的賬上是掛企業(yè)往來，而不是掛跟個(gè)人的往來。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)掛了跟老板個(gè)人的往來，但它不受政策限制，不存在交20%個(gè)稅的問題。所以老師給大家提供第4個(gè)方面的建議，改變這種的墊資的出資還錢的路徑。當(dāng)然老師還是建議大家盡量避免第三方墊資的驗(yàn)證方式。其實(shí)沒有必要。

所以老師給大家介紹了企業(yè)股東從公司借錢稅務(wù)上的問題及其解決方法，總結(jié)了5個(gè)要點(diǎn)，希望大家記住。

1、 股東個(gè)人及其家庭成員借支用于個(gè)人消費(fèi)，都涉及繳納個(gè)稅

2、 建議經(jīng)營(yíng)借支與個(gè)人消費(fèi)分開管理

3、 無票支出做好稅務(wù)籌劃

4、 為股東從公司獲取資金打開正確的通道

5、 代墊出資建議利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)處理。

大家可以看到，上面的很多地方都需要用到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)有以下好處：

1、沒有企業(yè)所得稅

2、增值稅 3%

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)稅可以申請(qǐng)核定征收，核定后0.5%-2.16%(上海、西藏、共青城等有這樣的政策，部分地區(qū)沒有的，可以考慮將個(gè)獨(dú)設(shè)立在上述地區(qū))

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的上述稅后利潤(rùn)，可以直接從公帳上轉(zhuǎn)法人卡上，不需要再次交稅。

其中目前在上海注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)：

1、不需要本人親自到場(chǎng)，全程遠(yuǎn)程辦理，方便快捷。

2、全程托管服務(wù)，注冊(cè)地址、申請(qǐng)核定、記帳報(bào)稅開票年審等只需幾千元，成本低。

3、一線城市，政策穩(wěn)定已有20年，低于500萬企業(yè)多如牛毛，稅務(wù)規(guī)范，服務(wù)規(guī)范，誠(chéng)信，不會(huì)主動(dòng)引起稽查。

綜上所述，合理利用不同的企業(yè)組織形式，有效地將有限公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交替使用，可以起到節(jié)稅及處理很多股東借資難題，當(dāng)從內(nèi)部解決不了問題時(shí)，可以適當(dāng)尋求外部的解決方案。

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃