在創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念支持下，國家高新技術(shù)企業(yè)作為企業(yè)發(fā)展過程中的一個重要資質(zhì)，受到越來越多的重視。根據(jù)政策要求，符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅15%的稅率優(yōu)惠，同時享有虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長等優(yōu)惠政策。

受此影響，各地的高新技術(shù)企業(yè)申報逐漸升溫。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2022年全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達到了27.5萬家，且呈快速增長態(tài)勢。但需要注意的是，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量增長背后，各省發(fā)布的取消企業(yè)高新資格案例也層出不窮。

科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)公告顯示，僅7月份，就有89家企業(yè)被取消高新技術(shù)資格，原因包括高新收入占比不達標(biāo)、科技人員占比不達標(biāo)、研發(fā)費占比不達標(biāo)等。

【資料圖】

針對此情況，財政部稅政司相關(guān)人士在答記者問時說，對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

多地發(fā)布取消公告

高新技術(shù)企業(yè)，主要是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

“對企業(yè)來說，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)體現(xiàn)了企業(yè)的核心創(chuàng)新能力和持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)申請認定高新資格后，通常情況可以獲得稅收減免、財政補貼以及研發(fā)費用加計扣除等各項稅收優(yōu)惠。”一位稅務(wù)咨詢?nèi)耸拷榻B。

對于企業(yè)申請高新認定的行文，該稅務(wù)咨詢?nèi)耸颗e例說，經(jīng)認定的高新企業(yè)可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。以一家中小型的高新技術(shù)企業(yè)為例，如果能夠順利申請高新企業(yè)認定，那后期的研發(fā)費用加計扣除以及稅率減按等政策，預(yù)計可以每年為企業(yè)節(jié)省上百萬元。

目前對于知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體，稅收政策上，認定后的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%（非高新技術(shù)企業(yè)為25%），這相當(dāng)于在原來基礎(chǔ)上降低了40%。

然而，在各項稅收優(yōu)惠利好下，各省紛紛出現(xiàn)“偽高新”案例。

近日，科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)的公告顯示，2023年7月，青島、上海及江蘇省等多地發(fā)布取消企業(yè)高新技術(shù)資格的公告。其中青島市23家企業(yè)被取消2023年高新技術(shù)企業(yè)資格，上海市45家企業(yè)被取消涵蓋2019年至2022年間的高新技術(shù)企業(yè)資格，江蘇省21家企業(yè)被取消2021年、2022年的高新技術(shù)企業(yè)資格。

記者了解到，根據(jù)《認定辦法》規(guī)定，已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：一是在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；二是發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；三是未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表。

對此，一位財稅人士表示，從公告內(nèi)容看，企業(yè)被取消高新資格的原因有多種情況，但主要原因通常是申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為?！皩τ谶@類情況，我們建議企業(yè)要有長遠規(guī)劃，如果想申報高新資格，就要嚴格避免弄虛造假等行為的發(fā)生。”該人士說。

加強認定條件管理

隨著企業(yè)被取消高新資格案例的發(fā)生，科技部火炬中心也對高新技術(shù)企業(yè)認定開展了自查自糾工作總結(jié)，其中企業(yè)、認定機構(gòu)、評審專家及中介機構(gòu)被納入重點檢查的對象。

針對高新技術(shù)企業(yè)的自查，其背景可追溯至政策發(fā)布之時。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，2008年，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局制定了《認定辦法》，聯(lián)合成立了高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)各省級認定機構(gòu)負責(zé)具體認定工作。

“從參與部門看，《認定辦法》主要是用稅收得減法來換企業(yè)新動能加法，這有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強企業(yè)增長動力?！鄙鲜鲐敹惾耸咳绱嗽u價。

值得注意的是，在《認定辦法》實施8年后，2016年，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了修訂完善后的《認定辦法》，以進一步完善高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作。

按照三部委發(fā)布的認定辦法，企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足8個條件：主要包括：（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（5）企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例要求；（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

對于這些要求，上述稅務(wù)咨詢?nèi)耸勘硎?，相?008年的《認定辦法》，2016年修訂完善的方法更能適應(yīng)時代發(fā)展要求，這有利于增強政策對中小企業(yè)的支持力度。“從修訂內(nèi)容看，《認定辦法》要求企業(yè)申報高新技術(shù)需要同時滿足8個條件，這對企業(yè)提出了更高要求，這在一定程度上降低了‘偽高新’企業(yè)入選?！?/p>

科技部火炬中心有關(guān)人士表示，下一步將加強各地認定管理機構(gòu)要切實履行認定管理工作主體責(zé)任，嚴格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與程序，高質(zhì)量組織開展本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定工作。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，目前部分地區(qū)發(fā)布的公告中已對認定辦法有明確要求，這有利于促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。此外，針對企業(yè)因弄虛作假，主觀偽造申報材料的行為（比如虛增研發(fā)人員虛列研發(fā)支出、知識產(chǎn)權(quán)造假、研發(fā)人員造假等），將有可能被認定為“進行虛假的納稅申報”，從而被定性為偷稅。

對此，稅務(wù)人員提醒，依照《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人的偷稅將由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（文章來源：中國經(jīng)營網(wǎng)）

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