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(資料圖)

在審計過程中，運(yùn)用“兩確定、四核實”的方法從宏觀和微觀兩個層面對銀行賬戶進(jìn)行審計，會起到事半功倍的效果。具體技巧如下：

在宏觀層面上。

首先，確定財政資金賬戶設(shè)置的合規(guī)、合法性。

一是看被審計對象有無巧立名目開設(shè)新戶的情況；

二是看被審計對象有無延壓財政資金，影響正常辦公秩序或項目進(jìn)展，造成結(jié)算制度秩序混亂的情況。

其次，確定資金來源的合法性。

一是核準(zhǔn)撥入預(yù)算單位的資金總額，重點(diǎn)核準(zhǔn)應(yīng)下?lián)艿较聦賳挝换蝽椖渴褂玫慕?jīng)費(fèi)、專款，是否存在不按預(yù)算撥款等情況。

二是核準(zhǔn)單位賬戶資金的收入總額，并與財政撥入數(shù)比較，尋找二者之間的差距，分析差距形成的原因，查找資金去向，以此來判斷資金來源的合法性和資金使用的正確性。

在微觀層面上。

一是運(yùn)用支票存根核對法。先檢查每一張支票存根，通過支票存根上領(lǐng)款人簽字判斷資金的真實去向。再看被審計對象入賬發(fā)票金額與支票金額是否一致，通過深查細(xì)究，追問資金去向，必要時去出具發(fā)票單位進(jìn)行核實，以追查資金是否被套取或者侵占。

二是運(yùn)用銀行賬戶發(fā)生額核對法。先將銀行對賬單和銀行日記賬發(fā)生額進(jìn)行核對，如果對賬單有發(fā)生額而銀行存款日記賬沒有記錄，就追查對賬單資金去向，看是否存在出借賬戶、貪污、挪用等問題；如果銀行日記賬有記錄而對賬單沒有，就追查銀行記賬資金的真實去向，看是否存在轉(zhuǎn)移資金、做假賬或私設(shè)“小金庫”等問題。

三是運(yùn)用銀行賬戶余額核對法。通過將銀行存款余額與對賬單余額核對，以確定銀行存款余額的真實性，若不一致則可能隱藏白條抵庫、空庫、貪污、挪用等問題。

四是運(yùn)用函證法。先通過對銀行對賬單的真假進(jìn)行合理的判斷，再去銀行和被審計對象調(diào)查詢問，確保資金安全。

通過以上方法，審計可以查出多頭設(shè)置銀行賬戶、截留非稅收入、無預(yù)算撥款、出借賬戶等一系列問題。

來源：圖們市審計局、 審計工作 南香蘭 供稿

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