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許多企業(yè)開展套期保值業(yè)務時，對套期會計的應用存在抵觸心理，覺得很難。事實上，財務人員應用套期會計的難題是因為對套期業(yè)務的不理解。

那么，當前企業(yè)應用套期會計的障礙都有哪些？

第一，按照投機進行了會計處理；第二，將期貨賬戶損益等同于套期工具損益；第三，不清楚套期會計的核算科目是什么；第四，缺失套期關系指定；第五，缺失每日結算制度，財務監(jiān)督失效。

如下圖是某上市公司公告的2020年、2021年年報中披露“投資收益和公允價值變動收益”占比利潤總額分別為39.68%和41.68%，對報表損益引起了極大波動。根據(jù)其年報中披露看衍生工具主要用于“管理商品價格和外匯風險”，也就是說衍生工具主要用于套期保值。

交易性金融資產是屬于“以公允價值計量且其變動計入當期損益”的金融資產，可以理解為主要是用于核算以賺取買賣價差收益的金融資產，包括股票、債券和衍生工具。當把衍生工具按照交易性金融資產進行會計處理，也就意味著是將其當作投機工具進行了會計處理而不是套期工具。套期工具是一個有特殊用途的衍生工具，一個已經被指定了的衍生工具 ，因此就不能作為一般的投機工具去處理。此外，按照投機去進行處理，交易性金融資產與現(xiàn)貨敞口無關，體現(xiàn)的只能是單邊損益，從而造成報表損益的極大波動也就不足為奇。

衍生業(yè)務按照投機的方式進行了會計處理，但是并不能推定企業(yè)做了投機，但同時也無法推定企業(yè)做了套期保值業(yè)務。這就造成了企業(yè)開展的到底是套期保值業(yè)務還是投機業(yè)務是無法判定的。但如果企業(yè)應用套期會計，已經證明開展了套期業(yè)務，報表上也不會有數(shù)額很大的投資收益和公允價值變動收益，由于在核算過程中期現(xiàn)早已經進行了雙邊的抵消，不會造成對企業(yè)報表損益的巨大波動，與套期保值穩(wěn)定企業(yè)經營損益的目標一致。

（文章來源：期貨日報）